Презумпция виновности

В Молдове фальсифицированные налоговые накладные (как и
накладные с дублированными серией и номером) получили
"широкое хождение" в 2002-2004 гг. Позже эта волна
схлынула, но тяжелый шлейф судебных разбирательств тянется с
тех пор за обеими сторонами налоговых отношений:
налоговиками и налогоплательщиками.

По данным ГНИ Кишинева, в 2006 году муниципальные налоговые
чиновники приняли участие в рассмотрении 1062 судебных дел;
745 дел возбуждено налогоплательщиками, из них 712 - на
сумму 98 млн леев - против решений налогового органа о
запрете на зачет НДС в случаях дублирования или подделки
налоговых накладных и об аннулировании регистрации по НДС.

По данным ГГНИ, с 2004 по 2006 год экспертизу прошли 5789
бланков налоговых накладных, из которых 3800 признаны
фальсифицированными. Сумма НДС, не разрешенная к зачету
вследствие обнаружения дубликатов, составляет 70,3 млн леев.

Все эти нарушения относятся к периоду использования старых
форм налоговых накладных. После введения в оборот
действующих бланков дубликаты и подделки не обнаружены.
Платежи по НДС растут: в 2006 году плательщики перечислили в
бюджет более 2 млрд леев, что на 33,2% больше, чем в 2005
году (число плательщиков НДС выросло за прошлый год более
чем на три тысячи). Количество налоговых проверок
увеличилось за этот период в 1,5 раза, а сумма
доначисленных налогов (349,2 млн леев) - на 8,6%.

Помните, для чего используются фирмы-"фантомы"? Не только
для отмывания денег. При ввозе товаров контрабандой или по
заниженному инвойсу возникает необходимость не только
легализации, но и многократной перепродажи товара
посредникам для получения реальной рыночной цены.
Посредниками бывают как "живые" фирмы (иногда этим грешат и
вполне добросовестные налогоплательщики), так и "мертвые". И
те и другие в такой схеме выступают в роли "фантома". И
выдают "фантомные" документы.

"Мертвую" фирму можно создать "к случаю", а можно
использовать временно приостановившие свою деятельность или
прекратившие таковую, но не успевшие ликвидировать
предприятие. Бывают случаи, когда такие фирмы продают, и уже
новый собственник использует их в качестве "фантомов":
владея информацией о номерах и сериях полученных фирмами
накладных, он просто "тиражирует" бланки. Поэтому налоговики
так стремятся уничтожить балласт, создаваемый в учете ГНИ
неработающими фирмами (начальник ГГНИ издал специальный
приказ о том, как поступать с учредителями таких
предприятий) или хотя бы аннулировать регистрацию по НДС
неработающих фирм. По той же причине в прошлом году заменили
и типографию, печатающую бланки накладных.

Прежде суды чаще решали споры в пользу налогоплательщиков,
но прошло время, и ситуация изменилась: по неофициальным
подсчетам 60-70% дел, возбужденных по факту использования
поддельных накладных, выигрывает налоговый орган. Налоговики
говорят, что можно говорить уже о 100- процентном успехе
налоговиков, потому что создан механизм выявления
фальшивок и доказательства вины их пользователей.

Специалисты в области права не отрицают юридическую
корректность действий налоговых органов, как и возможность
"случайной вины" покупателя. Если последний сумеет это
доказать. Вместе с тем, независимые юристы считают
незаконным практикуемое налоговиками аннулирование через
Экономический суд сделки, сопровожденной неверно заполненной
налоговой накладной. За неправильное заполнение накладной
существует ответственность, предусмотренная в НК. Но если не
существует фирмы, выдавшей "неправильный документ", значит,
не могло быть и сделки с ней, - рассуждают налоговики. И в
Экономическом суде их аргументы все чаще перевешивают доводы
противной стороны.

Директор фирмы "Dartax consulting" Александр Муравский
считает, что применение налоговых санкций к пользователям
фальшивых (дублированных) накладных возможно только потому,
что в Налоговом кодексе не предусмотрена презумпция
невиновности налогоплательщика. "Статья 8 НК
предусматривает, что при ошиб