Умные методы определения налоговых обязательств

Косвенные методы определения налоговых обязательств широко
используются налоговыми органами в правовых государствах. В
определенном смысле, этот позволяет тамошним налоговикам
показывать высокие результаты. Применять эти методы без
одновременного нарушения прав человека - дело тонкое. Такое
умение приобретается с годами и с опытом.

К молдавским налоговикам понимание необходимости
использования косвенных методов пришло не так давно. В
Налоговом кодексе им посвящены две статьи. Статья 189
позволяет использовать их в случаях, когда в ходе налогового
контроля обнаруживается некорректное ведение бухучета или
отсутствуют необходимые подтверждающие документы. Здесь
все ясно. В ст. 225 НК прямо перечислены некоторые косвенные
методы, но допускается и их свободная трактовка:
предусмотрено, что в качестве косвенных методов и источников
могут быть использованы "другие объекты, процессы и явления,
сведения и данные, свидетельствующие о налоговом
обязательстве налогоплательщика". На усмотрение инспектора.
В соответствии с практикой развитого в правовом смысле
государства, этот пункт может означать примерно следующее:
вы можете изобретать новые косвенные методы или источники
информации, если сумеете доказать их состоятельность с точки
зрения права.

У нас непрямые методы начисления налоговых обязательств
применяются редко. Органы, уполномоченные осуществлять
налоговый контроль, выбирают, как правило, те, что позволяют
опираться на надежные источники и документы. В Центре по
борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, в
деятельности которого налоговый контроль - лишь небольшая
часть (из 400 проверок, осуществленных в 2006 году,
налоговые составили лишь 6%), используют, в основном, один
косвенный метод: "Мы запрашиваем у банков информацию о
денежном обороте на банковских счетах налогоплательщика,
сравниваем его с суммами продекларированных операций и в
зависимости от результатов этого сравнения начисляем
налоги", - говорит начальник главного управления контроля и
ревизий ЦБЭПК Геннадий Мунтян. Реже служащие Центра
используют другой показатель - доход других лиц, действующих
в тех же или в сходных с налогоплательщиком условиях.

Налоговые проверки ЦБЭПК производит, как правило, в рамках
уголовного дела или по оперативной информации. Их
осуществляют в ответ на запросы заинтересованных граждан или
инстанций. "Мы получаем информацию, поэтому, приходя на
предприятие, знаем, что проверять, - говорит Геннадий
Мунтян, - в то время как при плановой проверке разглядеть
все факты нарушения закона не так просто". Налоговики делают
акцент на плановый контроль с предварительным уведомлением.
Так что Центр иногда (тоже в ответ на оперативную
информацию) проверяет налоговую инспекцию и правильность
сделанных ею налоговых начислений. По мнению специалистов,
только сочетание оперативного и планового контролей может
дать необходимый эффект при использовании косвенных
методов. Поэтому налоговики экспериментируют. В прошлом году
они обкатали новую практику: установили налоговые посты в
торговых точках (в т.ч. аптеках) и на предприятиях
общественного питания, и получили ожидаемые результаты. Но
что с ними делать дальше? Может ли налоговый инспектор
доначислить налоговое обязательство на основании данных,
полученных косвенными методами?

Как "вывести на чистую воду" службы такси? Как узнать
реальные обороты этих предприятий? Представитель
конкурирующей фирмы может инкогнито покататься на городском
такси, чтобы получить нужную ему коммерческую информацию.
Может ли это сделать налоговик-доброволец, чтобы затем
сопоставить увиденное с данными учета при плановой
проверке? Не будет ли это воспринято как оперативный
контроль? Не обязан ли он предъявить таксисту разрешение на
проверку, а потом подготовить акт? И как должен вести себя в
этом случае таксист? В условиях действующего
законодательства проще налоги не доначислять, а
оперативную информацию запрашивать в ЦБЭПК.

Налоговиков тако