Окончательный налог

Окончательный налог – явление в молдавской системе налогообложения настолько новое, что отдельный учет поступлений по этому налогу в ГГНИ начнут вести только со следующего года, когда сфера его применения несколько расширится. «Главное назначение окончательного удержания – это упрощение налогового администрирования, как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов, а также вывод из тени некоторых видов доходов юридических и физических лиц, - говорит начальник управления налоговой политики министерства финансов Анастасия Чертан. – В отличие от 5-процентного налога, удерживаемого у источника выплаты в соответствии со ст.90 НК, окончательно удержанный налог не зачитывается и впоследствии обложенный им доход не декларируется».

В 2006 году окончательным налогом начали облагать доходы в виде выигрышей физических лиц, полученных в результате участия в различных рекламных акциях (10% от суммы, превышающей десятую часть личного освобождения), и доходы физических лиц, получаемые от сдачи в аренду юридическим лицам движимого и недвижимого имущества, за исключением земель сельхозназначения (10%). «На практике мы сталкиваемся, в основном, с арендой помещений и транспортных средств», - говорит начальник управления прямых налогов ГГНИ Галина Шпак.

В 2007-м все оставалось по-старому, хотя предпринимались попытки расширить категории доходов физических лиц, облагаемых окончательным налогом. «Под прицелом» специалистов в области налоговой политики и налогового администрирования оказались представители игорного бизнеса. В 2006-м им удалось «отбиться» от применения к выигрышам от участия в азартных играх 15-процентного окончательного налога. Налоговики взяли «тайм-аут», после которого вышли с новым предложением: 10-процентный окончательный налог, начиная с 2008 года.

Год 2008-й – знаменательный год с точки зрения реформ в области подоходного налога. Как и следовало ожидать, введение нулевой ставки налога на реинвестируемый доход юридических лиц сопровождено, во-первых, ужесточением штрафных санкций за неправильный учет этого налога (занижение налогооблагаемой базы, например, грозит штрафом в 25% от суммы занижения), во-вторых, расширением налогооблагаемой базы по применению подоходных налогов для физических лиц.

В результате со следующего года не только юридические лица, но и все больше простых граждан будут вовлечены в процесс налогового администрирования. Справедливости ради стоит отметить, что и до введения у нас нулевой ставки для предприятий налоговики были всерьез заняты проблемой налогообложения экономических операций между физическими лицами. Корни тенденции – не в молдавской системе, а в мировой практике налогообложения граждан. Другое дело, что иной мировой опыт – например, система вычетов расходов граждан на приобретение жилья, образование, расходы на транспорт до работы и с работы и др. – у нас пока не приживается.

В 2008 году окончательным налогом будут облагаться доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду недвижимого имущества другому физическому лицу – по ставке 5%. Раньше этот вид доходов физических лиц подпадал под действие закона о предпринимательском патенте. После отмены патента на этот вид деятельности они должны декларировать доход от аренды и уплачивать налог добровольно. А со следующего года Налоговый кодекс обязывает всех сдающих в наем недвижимое имущество граждан заключать договор с арендатором – физическим лицом и на основании этого договора начислять и выплачивать окончательный налог из дохода, получаемого по договору аренды. Налог можно платить ежемесячно, ежеквартально или ежегодно, в зависимости от сроков и периодичности оплаты, установленных в договоре аренды.

Порядок применения этого положения НК (в т.ч. образец договора аренды) готовит управление прямых налогов ГГНИ. Но в законе уже сказано, что в случае прерывания договора авансовые платежи по окончательному налогу возмещаться из госбюджета не будут. Так что охотников платить налог авансом найдется, видимо, совсем немного.