Нулевая ставка: теория и практика

Марина ШИКИРЛИЙСКАЯ

В случае отказа от нулевой ставки налога на реинвестированный доход предприятий Молдова может стать единственной в мире страной, которая в период рецессии увеличивает налоговое бремя на бизнес. Об этом говорили участники дискуссии, организованной Клубом экономической прессы в прошедший вторник. «До и после введения нулевой ставки показатель налогового бремени оставался на уровне 34% от ВВП, - сообщил экономист-аналитик Центра «Expert-Group» Адриан Лупушор. - Можно предполагать, что при отказе от нулевой ставки он также не изменится».

Похоже, причиной для начала дискуссий об отказе от нулевой ставки стал чисто теоретический посыл: наша налоговая система не сбалансирована. НДС и акцизы обеспечивают более двух третей доходов бюджета - 61,2% за 8 месяцев 2009 года, 57,5% - до введения нулевой ставки налога на доход предприятий. Доля подоходного налога в доходах бюджета за указанный период составляет более 14%, до введения нулевой ставки — более 17%. В практике развитых государств такое положение дел считается ненормальным.

«Расходы национального публичного бюджета в этот период на 70,2% состоят из социальных, что, очевидно, призвано стимулировать потребление», - говорит Адриан Лупушор. По его мнению, одновременное стимулирование и непропорциональное налогообложение потребления – нонсенс. Введение ненулевой ставки налога на доходы предприятий диверсифицирует, сбалансирует доходы бюджета и приведет к их увеличению. При этом следует восстановить действие статей Налогового кодекса, освобождающих от уплаты подоходного налога инвесторов, сельхозпроизводителей и малые предприятия. В случае сохранения нулевой ставки налога необходимо внести в Налоговый кодекс четкое определение реинвестированного дохода, считает он.

По данным министерства финансов, в 2007 году сумма поступлений подоходного налога юридических лиц составляла около 1,388 млрд леев, в 2005 году — более 800 млн леев. Значит, для бюджета это неплохой источник дохода. Но может ли бюджет рассчитывать на получение этих денег в период кризиса, и как отмена нулевой ставки отразится на состоянии экономики, инвестиционном климате Молдовы, долгосрочных бизнес-планах предприятий, – вот вопросы, на которые следует обратить внимание.

Сегодня все еще нет анализа эффекта от введения нулевой ставки налога на реинвестированный доход: в 2008 году разразился мировой кризис, нивелировавший ожидаемые результаты. Вместо оживления инвестиций мы зафиксировали их падение: показатель роста инвестиций в 2007 году составил 10,3%, в 2008 году — минус 2,7%. «За один год трудно судить об эффектах введения нулевой ставки, трудно также прогнозировать дополнительные доходы бюджета после ее отмены, но, на мой взгляд, налоги должны выполнять не только функцию формирования бюджетных доходов, но и социальную, общественную, политическую, экономическую и т.д., - говорит эксперт Александр Муравский. - Есть только два налога, которые ложатся непосредственно на предприятия: на прибыль и на недвижимость. Остальное платит потребитель. Ненормально, когда бизнес практически освобожден от налогообложения. Где социальная функция бизнеса? Где его прямое участие в социальных программах государства, когда он платит за их реализацию из своего кармана?» Кроме того, если посчитать, то нулевая ставка — не такой уж большой ресурс для инвестиций, добавил Александр Муравский, а ее введение разрушило систему перераспределения налоговых доходов между госбюджетом и местными бюджетами. «Момент для отмены нулевой ставки сейчас не самый удачный, но если бы сегодня стоял вопрос: увеличить НДС или отказаться от нулевой ставки, - я бы принял второе условие, чтобы сохранить ставку НДС на уровне 20%», - сказал Александр Муравский.

Эксперт IDIS Viitorul Виктор Парликов считает, что более глубокий взгляд на проблему позволяет сделать некоторые интересные выводы. Например, 100 самых крупных предприятий при налогообложении по ставке 15% пользовались эффективной ставкой налога в размере 8,4%, а остальные — с