Налоговые схемы: оптом и в розницу

История налоговых постов началась вместе с V разделом
Налогового кодекса. С 2002 года ст. 146 НК регламентирует
порядок работы налоговых постов, цель которых состоит в
предупреждении и выявлении налоговых нарушений.

Напомним, что прежде налоговые посты устанавливались между
правобережной и левобережной частью Молдовы, на
предприятиях, производящих алкогольные напитки, и в местах
реализации нефтепродуктов. В прошлом году налоговые посты
организовали в ресторанах и кафе, а этим летом - на оптовых
базах.

"В прошлом году, в связи с появлением новых видов
деятельности и новых налоговых схем, мы увидели возможности
более широкого их применения, - говорит начальник ГГНИ
Серджиу Пушкуца. - Сопоставляя данные постов с
показателями, декларируемыми предприятием, можно определить
степень легальности его деятельности и, соответственно,
масштабы теневой экономики".

С этого года систему налоговых постов будет развивать новый
отдел налоговых нарушений. "Старые посты акцентировали свое
внимание на продажах предприятия, - говорит начальник отдела
налоговых нарушений ГГНИ Ион Фрунзе. - Но если говорить об
НДС, то фиктивные поставки от "фантомов" позволяли
проверяемой фирме увеличивать зачет по НДС, и налоговое
обязательство не возникало. Кроме того, мы не видели
реальных оборотов налогоплательщиков. Поэтому новые
налоговые посты мониторизировали и приобретения оптовых
баз".

Налоговики "хотят надеяться на абсолютный результат". Полной
уверенности в том, что налоговые посты зафиксировали 100%
поставок оптовых баз, они не высказывают, и никто не берется
гарантировать, что в этой работе сторонами не допущено ни
одного нарушения.

Хотя в ГГНИ все планировали так, чтобы предупредить
злоупотребления сторон. Руководство оптовой базы передавало
налоговому постовому все бланки строгой отчетности,
необходимые для оформления реализации товаров, в т.ч.
товарно-транспортные и налоговые накладные, и он выдавал и
проверял документы на каждую поставку. "На соответствие"
проверялись приобретения базы. Помещения оптовых баз
опечатывались на выходные дни и на ночь, и снять
"контрольку" мог только постовой. Он был "на связи" с
администрацией базы круглые сутки, чтобы не препятствовать
ее работе, даже в случае отгрузки товаров в ночное время.
(Это в идеале, а в "народе" говорят, что инспекторы
попадались разные).

Чтобы исключить сговор между сторонами, постовых несколько
раз "тасовали". Инспекторов из сектора Центр направляли на
Чеканы, например ("Каждому захочется доказать, что его
работники работают лучше", - посчитали в ГГНИ), из Бричень -
в Кахул, из Вулкэнешть - в Единец и т.д. К работе постов
привлекли служащих ЦБЭПК, которые осуществляли проверку на
дорогах: если транспортное средство и товар не
соответствовали указанным в документах, значит, налицо
нарушение одной из сторон или сговор. И в оперативной
информации, как всегда, недостатка не было: то анонимный
звонок, то письмо, то водитель "незаинтересованный".

Всю информацию о поставках инспекторы фиксировали в
соответствующих ведомостях: поступление, реализация товаров
и информация о налоговом постовом. Вечером ее вводили в базу
данных ГГНИ и анализировали. "Нас интересовали поставки от
фирм, которые можно отнести к разряду "потенциальных
фантомов", - говорит Ион Фрунзе. - Например, у поставщика
отсутствуют основные средства, или его учредитель являлся в
прошлом учредителем или директором (бухгалтером)
фирмы-"фантома", другие факторы риска из истории фирмы.
Сделка на 10 млн леев предполагает серьезную экономическую
инфраструктуру, и если таковая отсутствует, не может не
возникнуть вопрос о легальности сделки".

Инспекторы хотели "поймать за руку" нарушителей,
использующих схемы при реализации импортированных товаров на
территории страны (располагая базой данных таможни, они
предварительно их "вычислили"), а также при закупке
сельхозпродукции у производителей для переработки.

Например, товар завезен на таможню по цене 6 ле