Налоговая политика регулирования неравенства

Считается, что ныне действующая в Молдове система
налогообложения доходов физических лиц способствует
преодолению неравенства. Этому, якобы, способствует
прогрессивная шкала подоходного налога. Максимальная ставка
снизилась с 32% в 1998 г. до 20% в 2006 г. при увеличении
годового облагаемого дохода для применения максимальной
ставки с 10,8 тыс. леев до 21 тыс. леев. За это время
минимальная ставка сократилась с 15% до 8% и применялась она
при налогооблагаемом доходе в сумме до 16,2 тыс. леев
(прежде - до 6 тыс. леев). При этом личное освобождение
увеличилось с 2,1 тыс. леев до 4,5 тыс. леев. Эта тенденция
продолжится и в этом году. Ставки подоходного налога для
физических лиц снижены до 7% для налогоплательщиков с
низкими доходами (не более 16,2 тыс. леев), до 10% - с
доходом не более 21 тыс. леев. Эта сумма является постоянной
с 2004 г. Свыше этого ставка налога составляет 20%. В этой
ситуации, когда годовая заработная плата год от года
существенно увеличивается, сохранение годового порога
"зажиточности" на уровне 21 тыс. леев является, по меньшей
мере, некорректным, считает Анатолий Рожко, возглавляющий
лабораторию качества жизни и социальной безопасности
Института экономики, финансов и статистики. По его мнению,
необходимо пересмотреть политику налогообложения доходов
населения и увеличить порог обложения доходов физических лиц
по максимальной ставке до 50-60 тыс. леев, а также увеличить
размер личного освобождения.

Доводов много. И первый из них принадлежит элементарной
логике. Резкий переход на снижение предельных ставок
подоходного налога делает структуру налога заметно менее
прогрессивной. "В относительном выражении налогоплательщики
с низкими доходами оказываются в худшем положении. Это
значительно ослабляет вертикальную справедливость
налоговой системы республики", - считает Анатолий Рожко.

Уровень предельной ставки налога для физических лиц в
Молдове гораздо ниже аналогичных ставок для большинства
переходных экономик в Центральной и Восточной Европе и СНГ.
Хотя было время, когда доходы физических лиц облагались по
прогрессивной шкале от 10% до 50%. С другой стороны, роль
подоходного налога в налоговой системе Молдовы невелика. Но
тенденция увеличения его доли в доходной части
консолидированного бюджета все же имеет место (в 1999 г. -
7%, в 2006 г. - 11%). Для сравнения - удельный вес
подоходного налога с физических лиц в публичном бюджете
Дании составляет более 50%, в других западноевропейских
странах - в среднем - 25-35%. Самые низкие показатели
удельного веса зафиксированы в Чехии и Греции (13%), в
России - 9%.

"Речь сегодня идет не о поиске своей "оптимальной" шкалы.
Даже в наиболее преуспевающих рыночных экономиках на
распределение дохода оказывает влияние политика налоговых
льгот (вычетов)", - считает Анатолий Рожко.

Поэтому интересен опыт стран, где налоговые льготы
приобретают либо форму стандартного вычета из
налогооблагаемой базы, либо постатейных вычетов. Причем, у
налогоплательщика есть право выбора наиболее выгодного для
него варианта. К постатейным вычетам могут относиться
возмещенные работодателем деловые расходы работника,
благотворительные взносы, расходы на образование,
медицинские расходы, процентные платежи по ипотеке,
страховые взносы, потери от аварий и краж и т.д.
Теоретические обоснования для вычетов и их структура
различны. К примеру, вычет деловых расходов во многих
странах объясняется тем, что доход вообще измеряется за
минусом расходов, необходимых для получения этого дохода.
Поверьте, западный бизнесмен знает, как правильно оформить
покупку делового костюма или персонального компьютера. Во
многих налоговых законодательствах существуют также
налоговые освобождения и скидки для определенных лиц или
семей.

Следующая налоговая льгота - кредиты, предоставляющие
отсрочку в уплате налога (всего или какой-то его части).
Основная разница между налоговыми кредитами и другими
льготами состоит в том, что последние вычита