Борьба за НДС

Налог на добавленную стоимость в Молдове прижился. Уже не звучат призывы отказаться от НДС, заменить его налогом с оборота или налогом с продаж. Сегодня речь идет о развернутой реформе НДС: предприниматели предлагают правительству снизить базовую ставку НДС, пересмотреть льготы, упростить механизм возмещения НДС, отменить порог для добровольной регистрации в качестве плательщика НДС. Таким представляется молдавским налогоплательщикам этот европейский налог.

В Молдове НДС пока не приобрел вполне европейский вид: слишком много ограничений. «Ограничения не имеют место только там, где все хорошо», - считает начальник главного управления налогового администрирования ГГНИ Юрий Ликий.

У нас не все хорошо. Налоговые посты фиксируют занижение показателей продаж в 2 – 6 раз, процветают расчеты «черным налом». Это значит, что в бюджет не попадает большая часть НДС, который в условиях действия нулевой ставки налога на доход юридических лиц становится основным источником государственных доходов. Государство реагирует на негативные явления все новыми ограничениями, откладывая снижение базовой ставки НДС.

Недавние изменения налогового законодательства расширяют полномочия налоговых постов. Им дано право определять налоговые обязательства, в т.ч. по НДС, косвенными методами. Статью 97 НК депутаты утвердили в редакции, согласно которой в случае применения косвенных методов и источников налогооблагаемой базой налогооблагаемой поставки считается база, определенная на основании ст. 225. А последняя предписывает, что при определении налоговых обязательств путем осуществления налоговой проверки с установлением налоговых постов прямым основанием для расчета дохода от продаж (оказания услуг) служат ежедневные продажи товаров и услуг, зарегистрированные во время действия налоговых постов.

Другой свежий закон обязывает налогоплательщиков, начиная с 2009 года, использовать при расчетах наличными в крупных торговых центрах ПОС-терминалы и устанавливает штраф в размере 6000 леев за каждый случай нарушения этого положения. Этот же закон ограничил расчеты наличными для юридических лиц до «1000 леев за каждую сделку». Изменения порядка наличных расчетов вызывают много вопросов, но государство не уступает: надо сохранять положительную динамику налоговых доходов. А она сегодня в основном зависит от поступлений по НДС.

По данным минфина, за шесть месяцев текущего года план бюджетных поступлений по НДС выполнен на 128,8%. В налоговой инспекции отмечают стабильный рост платежей по НДС, начиная с 2001 г. «До этого он составлял порядка 6–7% в год, а в 2006–2007 гг. рос более чем на 20%, и мы надеемся, что такая динамика сохранится», - говорит Юрий Ликий. Он считает этот результат следствием администрирования: «НДС – налог оперативный, и это позволяет нам достаточно быстро реагировать на нарушения».

Оптимизм налоговиков объясняется и наличием «больших резервов» в системе администрирования НДС. Торговля, строительство, грузовые перевозки и др. – это отрасли, в которых велики объемы неучтенных оборотов, контрабанды и «черной наличности». Этим зонам риска налоговики будут уделять больше внимания, и платежи, в частности по НДС, и дальше будут расти пропорционально успехам налогового администрирования.

Общая сумма возмещаемого НДС с годами не уменьшается, но темпы ее роста отстают от темпов роста поступлений. Начиная с 2005 года, в относительных показателях динамика получается отрицательная. По данным ГГНИ, в 2002 году сумма возмещенного НДС составляла 20% от суммы поступлений по НДС, в 2003 - 21,3%, в 2004 - 22,5%, а с 2005 по 2007 гг. – 17,9%, 15% и 15,3%, соответственно. За шесть месяцев текущего года этот показатель составил 10,6%. Налоговики ссылаются на сезонный характер отечественной экономики и рекомендуют сравнивать только годовые показатели. Но по сравнению с тем же периодом 2007 года сумма возмещения сократилась на 3,7 млн леев (0,57%) при росте экспорта на 17,7%.

За шесть месяцев этого года экспортерам алкогольной продукции возм