КАКИМ БУДЕТ НАЛОГ НА КОРПОРАЦИИ В ЕВРОПЕ?

Европейская Комиссия рассматривает общую модель
корпоративного налогообложения для Европейского Союза,
которая не может быть эффективной. Вместо этого она должна
рассмотреть более простую и более жизнеспособную
альтернативу, которая уже существует.

Доход компаний в ЕС в настоящее время облагается налогом по
сильно отличающимся национальным правилам, основанным на
раздельном учете (РУ) доходов, заработанных в каждой стране.
Заграничные сделки внутри компании вычисляются по рыночным
ценам на подобные сделки - так называемый "принцип на
расстоянии вытянутой руки" (ПРР).

Система является сложной, дорогостоящей для управления и
может привести к двойному налогообложению, потому что члены
обычно не разрешают осуществлять полное списание со счета за
убытки и налоговые обязательства, понесенные за границей. В
этой системе также есть склонность к уклонению от уплаты
налогов вследствие разных определений дохода компаний в
государствах - членах и многочисленных возможностей для
обмана, предлагаемых ПРР (так как базовые рыночные цены
часто не существуют), не говоря уже о перемещении прибыли
под юрисдикцию низких налогов.

Теперь Комиссия предлагает, чтобы компании ЕС, работающие в
более чем одном государстве - члене, облагались налогом на
основании общего определения производственной прибыли -
Общее Консолидированное Базовое Налогообложение (ОКБН).
Производственная прибыль будет вычисляться на общем
основании для группы и затем "распределяться" среди
государств - членов согласно формуле, отражающей вклад
каждой организационной единицы в общий доход группы. Формула
может включать такие факторы как объем продаж, платежные
ведомости и материальные средства, как в Канаде и
Соединенных Штатах, или добавленную стоимость за вычетом
импорта, чтобы измерить добавленную стоимость,
"произведенную" в каждой стране. Каждое государство - член
сохранит свободу устанавливать налоговую ставку,
сопоставимую с его долей в доходе группы.

При таком подходе подоходный налог будет определяться со
сводных счетов на основании международных стандартов
бухгалтерского учета (МСБ), которые с 2005 г. стали
связующими с юридической точки зрения для финансовых отчетов
перечисленных в ЕС компаний. Такой подход предлагает
полное списание налогов за убытки в пределах групп компании,
а трансфертные цены больше не будут иметь значение.

Даже при таких условиях у предложения Комиссии есть
фатальные недостатки. Например, факторы, включенные в
формулу пропорционального распределения, на практике
облагались налогом по национальным ставкам, создавая новые
стимулы для перемещения покупки товаров и услуг, а также
прибыли.

Но именно другие два препятствия делают ОКБН безнадежным.
Во-первых, МСБ отвечают на информационные потребности
финансовых инвесторов, но не дают надежного определения
дохода в целях налогообложения. Принцип накопления, типичный
для финансового бухгалтерского учета, несовместим с
принципом реализации налоговых систем. Более того, МСБ
оставляют распределение прибыли и убытков по разным
финансовым годам в значительной степени неопределенным, при
этом каждое государство - член выбирает разные решения.

Во вторых, не существует общих правовых норм по консолидации
групп; действительно, торговое право многих стран ЕС не
содержит никакого юридического определения группы.
Приписывание компаний к общей группе должно быть основано на
правовом контроле, то есть на праве собственности над
каким-то определенным порогом акций - 51% или выше. Но часто
достаточно иметь гораздо более низкую долю акций для того,
чтобы обеспечить контроль де-факто, тем самым, способствуя
адаптации группами своих структур капитала - перемещая фирмы
внутрь и вне границ группы - чтобы свести к минимуму
налоговые долги.

Безусловно, ОКБН обречено на неудачу. Но это не означает,
что компании ЕС вынуждены жить с 25 разными национальными
налоговыми системами. Необходимо сохранить идею об общей
налоговой базе для упрощения си